裝修房屋比較常見，房屋裝修費主要包括自有及融資租賃房屋裝修費和租入固定資產(chǎn)裝修支出。檢查房屋裝修費用支出需要重點關(guān)注房屋裝修費用的會計核算與稅務(wù)處理存在的重要差異。下面一起裝修網(wǎng)小編為您詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件有哪些。
詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
一、房屋裝修費用的會計核算
對于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，會計準則的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分扣除，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個條件，才能加以確認。一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，二是該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
房屋裝修屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，自有固定資產(chǎn)裝修的，如果因裝修延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者因裝修改善環(huán)境使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，因裝修導(dǎo)致的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，裝修費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，除此之外的支出，應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期費用。企業(yè)會計準則對固定資產(chǎn)裝修費用是否資本化并無裝修費用占固定資產(chǎn)原值或凈值比例的要求，判斷標準是兩個基本條件，通常情況下，自有房屋大修，只是維持原有功能或保持固定資產(chǎn)正常使用，并不能因裝修帶來經(jīng)濟利益的增量流入，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，房屋改建或改良，增加了功能或延長了壽命，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)賬面價值。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，比照上述原則處理。
詳解房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)裝修費用支出，一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出計入在建工程，后續(xù)支出完工并達到預(yù)期可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)裝修費，符合資本化原則的，參照上述原則執(zhí)行。
對于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)計入“長期待攤費用”科目核算，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采取合理方法單獨計提折舊。
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二、房屋裝修費用的稅務(wù)處理
對于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化和費用化的處理，稅法作出了不同規(guī)定，存在較大差異。針對固定資產(chǎn)裝修或大修理支出，《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。企業(yè)發(fā)生的已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，只有同時符合“(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。對不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當(dāng)期損益。
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三、房屋裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認條件
a、在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算
b、折舊期限按兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命孰短確定
c、采用合理的方法單獨計提折舊
d、與有關(guān)房屋一并計提折舊
e、下次裝修時將未提折舊計入當(dāng)期營業(yè)外支出
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